Imposta su beni e servizi (India) - Goods and Services Tax (India)

L'imposta sui beni e servizi ( GST ) è un'imposta indiretta (o imposta sui consumi ) utilizzata in India sulla fornitura di beni e servizi. Si tratta di un'imposta onnicomprensiva, multistadio, basata sulla destinazione: onnicomprensiva perché ha inglobato quasi tutte le imposte indirette tranne alcune imposte statali. Per quanto multifase, la GST viene imposta in ogni fase del processo produttivo, ma è destinata a essere rimborsata a tutte le parti nelle varie fasi della produzione diverse dal consumatore finale e come imposta basata sulla destinazione, viene riscossa dal punto di consumo e non dal punto di origine come le imposte precedenti.

I beni e i servizi sono suddivisi in cinque diverse fasce fiscali per la riscossione dell'imposta: 0%, 5%, 12%, 18% e 28%. Tuttavia, i prodotti petroliferi , le bevande alcoliche e l' elettricità non sono tassati ai sensi della GST e sono invece tassati separatamente dai singoli governi statali , secondo il precedente sistema fiscale. C'è un'aliquota speciale dello 0,25% sulle pietre grezze preziose e semipreziose e del 3% sull'oro . Inoltre, su alcuni articoli come bevande gassate, auto di lusso e prodotti del tabacco si applica una riduzione del 22% o altre aliquote in aggiunta al 28% GST . Prima della GST, l'aliquota fiscale legale per la maggior parte delle merci era di circa il 26,5%, dopo la GST, la maggior parte delle merci dovrebbe rientrare nell'intervallo di imposte del 18%.

La tassa è entrata in vigore dal 1 luglio 2017 attraverso l'attuazione del Cento e Primo Emendamento della Costituzione dell'India da parte del governo indiano . La GST ha sostituito le tasse multiple esistenti riscosse dai governi centrale e statale .

Le aliquote fiscali, le norme e i regolamenti sono disciplinati dal Consiglio GST, composto dai ministri delle finanze del governo centrale e di tutti gli stati. La GST ha lo scopo di sostituire una serie di imposte indirette con una tassa federata e dovrebbe quindi rimodellare l'economia del paese da 2,4 trilioni di dollari, ma la sua attuazione ha ricevuto critiche. I risultati positivi della GST includono il tempo di viaggio nel movimento interstatale, che è diminuito del 20%, a causa dello scioglimento dei posti di controllo interstatali.

Storia

Formazione

La riforma del regime di imposte indirette dell'India è stata avviata nel 1986 da Vishwanath Pratap Singh , ministro delle finanze nel governo di Rajiv Gandhi , con l'introduzione dell'imposta sul valore aggiunto modificata (MODVAT). Successivamente, il primo ministro PV Narasimha Rao e il suo ministro delle finanze Manmohan Singh hanno avviato le prime discussioni su un'imposta sul valore aggiunto (IVA) a livello statale. Un'unica "imposta su beni e servizi (GST)" comune è stata proposta e approvata nel 1999 durante un incontro tra il primo ministro Atal Bihari Vajpayee e il suo comitato consultivo economico, che comprendeva tre ex governatori della RBI IG Patel , Bimal Jalan e C Rangarajan . Vajpayee ha istituito un comitato guidato dal ministro delle finanze del Bengala occidentale , Asim Dasgupta, per progettare un modello GST.

Il comitato Asim Dasgupta che aveva anche il compito di mettere in atto la tecnologia e la logistica di back-end (in seguito divenne noto come GST Network, o GSTN, nel 2015). In seguito è uscito per l'attuazione di un regime fiscale uniforme nel paese. Nel 2002, il governo Vajpayee ha formato una task force guidata da Vijay Kelkar per raccomandare riforme fiscali. Nel 2005, il comitato Kelkar ha raccomandato di implementare il GST come suggerito dalla 12a Commissione delle finanze .

Dopo la sconfitta del BJP -LED NDA governo in elezioni del 2004 Lok Sabha e l'elezione di un Congresso guidato UPA governo, il nuovo ministro delle Finanze P Chidambaram nel febbraio del 2006 ha proseguito il lavoro sulla stessa e ha proposto un GST rollout dal 1 Aprile 2010 . Tuttavia, nel 2011, con il Congresso Trinamool instradamento CPI (M) dal potere nel Bengala occidentale , Asim Dasgupta si dimise da capo del comitato di GST. Dasgupta ha ammesso in un'intervista che l'80% del compito era stato svolto.

L' UPA ha introdotto la 115a legge sulla modifica della costituzione il 22 marzo 2011 nel Lok Sabha per realizzare la GST. Si è scontrato con l'opposizione del partito Bharatiya Janata e di altri partiti ed è stato deferito a un comitato permanente guidato dall'ex ministro delle finanze del Bjp Yashwant Sinha . Il comitato ha presentato la sua relazione nell'agosto 2013, ma nell'ottobre 2013 il primo ministro del Gujarat, Narendra Modi, ha sollevato obiezioni che hanno portato al rinvio a tempo indeterminato del disegno di legge. Il ministro per lo sviluppo rurale Jairam Ramesh ha attribuito il fallimento del disegno di legge GST alla "opposizione da sola di Narendra Modi".

Nelle elezioni di Lok Sabha del 2014 , il governo della NDA guidato dal Bharatiya Janata Party (BJP) è stato eletto al potere. Con il conseguente scioglimento del 15° Lok Sabha , il disegno di legge GST – approvato dalla commissione permanente per la reintroduzione – è decaduto. Sette mesi dopo la formazione dell'allora governo Modi , il nuovo ministro delle finanze Arun Jaitley introdusse il disegno di legge GST nel Lok Sabha , dove il BJP aveva la maggioranza. Nel febbraio 2015, Jaitley ha fissato un'altra scadenza del 1 aprile 2017 per l'attuazione della GST. Nel maggio 2016, il Lok Sabha ha approvato la legge sull'emendamento della costituzione, aprendo la strada alla GST. Tuttavia, l'opposizione, guidata dal Congresso, ha chiesto che il disegno di legge GST fosse nuovamente inviato per la revisione al comitato ristretto del Rajya Sabha a causa di disaccordi su diverse dichiarazioni del disegno di legge relative alla tassazione. Infine, nell'agosto 2016, è stata approvata la legge di emendamento. Nei successivi 15-20 giorni, 18 stati hanno ratificato il disegno di legge di modifica della Costituzione e il presidente Pranab Mukherjee ha dato il suo assenso.

È stato formato un comitato selezionato di 21 membri per esaminare le proposte di legge GST. Dopo che il Consiglio della GST ha approvato il disegno di legge 2017 sull'imposta sui beni e i servizi centrale (il disegno di legge CGST), il disegno di legge sull'imposta sui beni e i servizi integrato 2017 (il disegno di legge IGST), il disegno di legge 2017 sull'imposta sui beni e i servizi del territorio dell'Unione (il disegno di legge UTGST), i Servizi fiscali (compensazione agli Stati) Bill 2017 (The Compensation Bill), questi Bills sono stati approvati dal Lok Sabha il 29 marzo 2017. Il Rajya Sabha ha approvato questi Bills il 6 aprile 2017 e sono stati poi emanati come Atti il ​​12 aprile 2017. Successivamente, le legislazioni statali di diversi Stati hanno approvato le rispettive leggi statali sull'imposta sui beni e sui servizi. Dopo l'emanazione di varie leggi GST, l'imposta sui beni e sui servizi è stata lanciata in tutta l'India con effetto dal 1 luglio 2017. Il legislatore statale del Jammu e Kashmir ha approvato la sua legge GST il 7 luglio 2017, assicurando così che l'intera nazione sia portata sotto un sistema di tassazione indiretta. Non ci doveva essere GST sulla vendita e l'acquisto di titoli. Ciò continua ad essere disciplinato dalla Securities Transaction Tax (STT).

Implementazione

Il GST è stato lanciato a mezzanotte del 1 luglio 2017 dal Presidente dell'India e dal governo indiano . Il lancio è stato segnato da una storica sessione di mezzanotte (30 giugno – 1 luglio) di entrambe le Camere del Parlamento convocata presso la Sala Centrale del Parlamento. Sebbene la sessione abbia visto la partecipazione di ospiti di alto profilo del mondo degli affari e dell'industria dell'intrattenimento, tra cui Ratan Tata , è stata boicottata dall'opposizione a causa dei problemi previsti che avrebbe dovuto comportare per gli indiani della classe media e inferiore. La tassa è stata fortemente osteggiata dall'avversario del Congresso Nazionale Indiano . È una delle poche sessioni di mezzanotte che sono state tenute dal parlamento - le altre sono la dichiarazione di indipendenza dell'India il 15 agosto 1947 ei giubilei d' argento e d' oro di quell'occasione. Dopo il suo lancio, le tariffe GST sono state modificate più volte, l'ultima è stata il 22 dicembre 2018, quando un gruppo di ministri delle finanze federali e statali ha deciso di rivedere le tariffe GST su 28 beni e 53 servizi.

I membri del Congresso hanno boicottato del tutto il lancio della GST. A loro si unirono membri del Congresso Trinamool , dei Partiti Comunisti dell'India e del DMK . Le parti hanno riferito di non aver trovato praticamente alcuna differenza tra la GST e il sistema fiscale esistente, sostenendo che il governo stava semplicemente cercando di rinominare l'attuale sistema fiscale. Hanno anche sostenuto che la GST aumenterebbe le tariffe esistenti sui beni di uso quotidiano riducendo le tariffe sugli articoli di lusso e influenzerebbe negativamente molti indiani, in particolare i gruppi di reddito medio, medio-basso e più povero.

Imposta

Tasse incluse

L'unica GST comprendeva diverse tasse e imposte, che includevano l'accisa centrale, l' imposta sui servizi , il dazio doganale aggiuntivo, i supplementi , l' imposta sul valore aggiunto a livello statale e Octroi. Anche altri tributi che erano applicabili al trasporto interstatale di merci sono stati eliminati dal regime GST. La GST viene riscossa su tutte le transazioni quali vendita, trasferimento, acquisto, baratto, locazione o importazione di beni e/o servizi.

L'India ha adottato un modello a doppia GST, il che significa che la tassazione è amministrata sia dall'Unione che dai governi statali. Le transazioni effettuate all'interno di un singolo stato sono riscosse con Central GST (CGST) dal governo centrale e State GST (SGST) dai governi statali. Per le transazioni interstatali e beni o servizi importati, il governo centrale riscuote una GST integrata (IGST). La GST è un'imposta basata sul consumo/di destinazione, pertanto le tasse vengono pagate nello stato in cui i beni o i servizi vengono consumati e non nello stato in cui sono stati prodotti. L'IGST complica la riscossione delle imposte per i governi statali, impedendo loro di riscuotere l'imposta loro dovuta direttamente dal governo centrale. Con il sistema precedente, uno stato avrebbe dovuto trattare con un solo governo per riscuotere le entrate fiscali.

Codice HSN

L'India è membro dell'Organizzazione mondiale delle dogane (WCO) dal 1971. Originariamente utilizzava codici HSN a 6 cifre per classificare le merci per le dogane e le accise centrali. Successivamente la dogana e l'accisa centrale hanno aggiunto altre due cifre per rendere i codici più precisi, risultando in una classificazione di 8 cifre. Lo scopo dei codici HSN è rendere la GST sistematica e accettata a livello globale.

I codici HSN elimineranno la necessità di caricare la descrizione dettagliata della merce. Ciò farà risparmiare tempo e semplificherà l'archiviazione poiché i resi GST sono automatizzati.

Se un'azienda ha fatturato fino a 15 milioni (US $ 210.000) nell'anno finanziario precedente, non ha menzionato il codice HSN durante la fornitura di merci sulle fatture. Se un'azienda ha un fatturato superiore a 15 milioni (US $ 210.000) ma fino a 50 milioni (US $ 700.000), allora deve menzionare le prime due cifre del codice HSN durante la fornitura di merci sulle fatture. Se il fatturato supera 50 milioni (US $ 700.000), devono menzionare le prime 4 cifre del codice HSN sulle fatture.

Valutare

La GST è imposta a tassi variabili sugli elementi variabili. L'aliquota della GST è del 18% per i saponi e del 28% per i detersivi per il lavaggio. La GST sui biglietti del cinema si basa su lastre, con il 18% di GST per i biglietti che costano meno di 100 e il 28% di GST sui biglietti che costano più di ₹ 100 e il 28% su veicoli commerciali e privati ​​e il 5% su abiti confezionati. Il tasso sulla prenotazione di proprietà in costruzione è del 12%. Alcune industrie e prodotti sono stati esentati dal governo e rimangono non tassati ai sensi della GST, come prodotti lattiero-caseari, prodotti dell'industria molitoria, frutta e verdura fresca, prodotti a base di carne e altri generi alimentari e necessità.

I posti di controllo in tutto il paese sono stati aboliti garantendo la libera e rapida circolazione delle merci. Tale efficiente trasporto delle merci è stato ulteriormente assicurato inserendo octroi nell'ambito di GST.

Il governo centrale aveva proposto di isolare le entrate degli Stati dall'impatto della GST, con l'aspettativa che, a tempo debito, la GST sarà riscossa sul petrolio e sui prodotti petroliferi. Il governo centrale aveva assicurato agli Stati un risarcimento per qualsiasi perdita di entrate subita dalla data della GST per un periodo di cinque anni. Tuttavia, non sono state ancora emanate leggi concrete a sostegno di tale azione. Il consiglio della GST ha adottato una carta concettuale che scoraggiava l'armeggiare con le tariffe.

E-Way Bill

Un e-Way Bill è un permesso elettronico per la spedizione di merci simile a una lettera di vettura . È stato reso obbligatorio per il trasporto interstatale di merci dal 1 giugno 2018. Deve essere generato per ogni movimento interstatale di merci oltre i 10 chilometri (6,2 miglia) e il limite di soglia di 50.000 (700 dollari USA).

È una soluzione tecnologica e senza carta e uno strumento anti-evasione fondamentale per controllare le perdite fiscali e reprimere il commercio che attualmente avviene in contanti. Il pilota è iniziato il 1 febbraio 2018 ma è stato ritirato a causa di problemi nella rete GST. Gli stati sono divisi in quattro zone per l'implementazione in fasi entro la fine di aprile 2018.

Un numero di e-Way Bill (EBN) univoco viene generato dal fornitore, dal destinatario o dal trasportatore. L'EBN può essere stampato, SMS o scritto sulla fattura è valido. I funzionari GST/fiscali conteggiano le merci elencate nell'e-Way Bill con le merci trasportate con essa. Il meccanismo ha lo scopo di colmare scappatoie come sovraccarico, sottostima ecc. Ogni fattura di via elettronica deve essere abbinata a una fattura GST.

ID trasportatore e codice PIN ora obbligatori dal 01-ott-2018.

Si tratta di un progetto GSTN critico relativo alla conformità ai sensi della GST, con una capacità di elaborare 75 lakh di fatture elettroniche al giorno.

Intra-State e-way bill I cinque stati pilota di questo progetto sono Andhra Pradesh, Gujarat, Kerala, Telangana e Uttar Pradesh, che rappresentano il 61,8% delle bollette di e-way interstatali, ha iniziato la legge di e-way intrastatale obbligatoria dal 15 aprile 2018 per ridurre ulteriormente l'evasione fiscale. È stato introdotto con successo in Karnataka dal 1 aprile 2018. La fattura di trasporto elettronico intrastatale aprirà la strada a un sistema di fatturazione elettronica unico a livello nazionale. Altri sei stati Jharkhand, Bihar, Tripura, Madhya Pradesh, Uttarakhand e Haryana lo lanceranno dal 20 aprile. Tutti gli stati hanno l'obbligo di introdurlo entro il 30 maggio 2018.

Meccanismo di carica inversa

Il meccanismo di inversione contabile (RCM) è un sistema in GST in cui il destinatario paga l'imposta per conto di fornitori di materiali e servizi più piccoli e non registrati. Il destinatario della merce ha diritto al credito d'imposta a monte , mentre il rivenditore non registrato non lo è.

Il governo centrale ha rilasciato allo stato 35.298 crore di rupie sotto compensazione GST . Per l'attuazione, questo importo è stato dato allo Stato per compensare le entrate. Il governo centrale deve affrontare molte critiche per il ritardo nel risarcimento.

Merci conservate al di fuori della GST

  • Alcol per il consumo umano (cioè, non per uso commerciale).
  • Benzina e prodotti petroliferi (la GST verrà applicata in un secondo momento), ad esempio petrolio greggio, diesel ad alta velocità, benzina per motori (benzina), gas naturale, carburante per turbine per aviazione.

Distribuzione delle entrate

Le entrate guadagnate dalla GST (transazione intra-statale - venditore e acquirente si trovano entrambi nello stesso stato) sono condivise equamente su base 50-50 tra i governi centrali e rispettivi stati . Esempio: se lo stato di Goa ha riscosso un totale di entrate GST (transazione intra statale - venditore e acquirente si trovano entrambi nello stesso stato) di 100 crore nel mese di gennaio, la quota del governo centrale (CGST) sarà di 50 crore e i restanti 50 crore sarà quota del governo statale di Goa (SGST) per il mese di gennaio.

Per la distribuzione della riscossione IGST (transazione interstatale - venditore e acquirente si trovano in stati diversi), le entrate vengono raccolte dal governo centrale e condivise con lo stato in cui il bene viene importato. Esempio: "A" è un venditore situato nello stato di Goa che vende un prodotto a "B" un acquirente di quel prodotto situato nello stato del Punjab , quindi l'IGST raccolto da questa transazione sarà diviso equamente su base 50-50 tra centrale e Punjab solo i governi statali .

Consiglio GST

Il Consiglio GST è l'organo di governo del GST con 33 membri, di cui 2 membri del centro e 31 membri provenienti da 28 stati e 3 territori dell'Unione con legislazione. Il consiglio è composto dai seguenti membri (a) Ministro delle finanze dell'Unione (in qualità di presidente) (b) Ministro degli Stati dell'Unione incaricato delle entrate o delle finanze (come membro) (c) i ministri degli Stati incaricati delle finanze o della tassazione o altri ministri come nominato da ciascun governo degli Stati (come membro). GST Council è un comitato membro apice per modificare, riconciliare o procurare qualsiasi legge o regolamento basato sul contesto dell'imposta su beni e servizi in India. Il consiglio è guidato dal ministro delle finanze sindacale Nirmala Sitharaman assistito dal ministro delle finanze di tutti gli stati dell'India. Il consiglio GST è responsabile di qualsiasi revisione o emanazione di regole o modifiche tariffarie dei beni e servizi in India.

Rete fiscale di beni e servizi (GSTN)

Il software GSTN è sviluppato da Infosys Technologies e la rete di Information Technology che fornisce le risorse informatiche è gestita dalla NIC . "Goods and Services Tax Network" (GSTN) è un'organizzazione senza scopo di lucro costituita per creare una rete sofisticata, accessibile alle parti interessate, al governo e ai contribuenti per accedere alle informazioni da un'unica fonte (portale). Il portale è accessibile alle autorità fiscali per rintracciare ogni transazione, mentre i contribuenti hanno la possibilità di connettersi per le loro dichiarazioni dei redditi.

Il capitale autorizzato del GSTN è di 10 crore (1,4 milioni di dollari USA) di cui inizialmente il governo centrale deteneva il 24,5% delle azioni mentre il governo statale deteneva il 24,5%. Il restante 51% era detenuto da istituzioni finanziarie non governative, HDFC e HDFC Bank detengono il 20%, ICICI Bank detiene il 10%, NSE Strategic Investment detiene il 10% e LIC Housing Finance detiene l'11%.

Tuttavia, in seguito è stata trasformata in una società governativa interamente di proprietà con parti uguali di stato e governo centrale.

Statistiche

Statistiche sulle entrate dell'imposta su beni e servizi (India)

Incassi delle entrate

Dettagli statistici delle entrate GST raccolte

ritorna

Dettagli statistici dei resi GST archiviati

Circa 38 lakh di nuovi contribuenti si sono registrati sotto il regime GST e il conteggio totale ha superato un crore se includiamo i 64 lakh precedenti. Il numero totale di contribuenti era superiore a 1,14 crore nell'ottobre 2018.

Critica

I tecnicismi dell'implementazione della GST in India sono stati criticati da istituzioni/industrie finanziarie globali, sezioni dei media indiani e partiti politici di opposizione in India. La versione 2018 dell'India Development Update della Banca Mondiale ha descritto la versione indiana della GST come troppo complessa, notando vari difetti rispetto ai sistemi GST prevalenti in altri paesi; più significativamente, la seconda aliquota fiscale più alta tra un campione di 115 paesi al 28%.

L'implementazione della GST in India è stata ulteriormente criticata dagli uomini d'affari indiani per problemi quali i ritardi nei rimborsi fiscali e l'eccessiva documentazione e gli sforzi amministrativi necessari. Secondo un partner di PwC India , quando sono state presentate le prime dichiarazioni GST nell'agosto 2017, il sistema si è bloccato sotto il peso dei documenti.

Il Congresso nazionale indiano dell'opposizione è stato costantemente tra i più accesi oppositori dell'attuazione della GST in India con il presidente del partito e leader dell'opposizione, Rahul Gandhi , che ha criticato il BJP con l'accusa di "distruggere piccoli imprenditori e industrie" nel paese. Ha continuato a soprannominare in modo peggiorativo GST come "Gabbar Singh Tax" dopo un famigerato criminale immaginario a Bollywood. Rivendicando l'attuazione della GST come "un modo per togliere denaro dalle tasche dei poveri", Rahul l'ha definita un "grande fallimento" dichiarando che se il partito del Congresso sarà eletto al potere, implementerà invece un'unica lastra GST di lastre diverse. In vista delle elezioni in vari stati dell'India , Rahul ha intensificato le critiche di "Gabbar Singh" all'amministrazione Modi.

Guarda anche

Appunti

Riferimenti

link esterno